Data sharing e contrasto dell'evasione fiscale

Un primo passo è stato l’introduzione dell’obbligo, a far data dal 1° gennaio 2021, per chi effettua attività di commercio al minuto ed attività assimilate di dotarsi di appositi Registratori Telematici collegati elettronicamente con i sistemi informatici dell’Agenzia delle Entrate (oppure di utilizzare specifiche procedure web messe a disposizione gratuitamente dalla stessa). 

Il nuovo “Registratore Telematico” si distingue dal vecchio “registratore di cassa” perché consente non solo di emettere il documento commerciale (il successore del vecchio scontrino fiscale), ma anche di memorizzare la singola operazione compiuta nell’arco della giornata in modo sicuro ed affidabile, di “sigillare elettronicamente” il file contenente i dati complessivi dei corrispettivi della giornata e trasmetterli in via telematica all’Agenzia delle Entrate.

In altre parole, il Registratore Telematico rappresenta oggi il primo strumento di controllo e monitoraggio delle attività svolte dagli esercenti e fornisce al Fisco, idealmente in tempo reale, il dettaglio delle transazioni eseguite giornalmente. Tuttavia, è evidente come i dati dei corrispettivi giornalieri non siano sufficienti da soli a consentire al Fisco un’efficace azione di controllo sugli esercenti, ma richiedano altri dati, in particolare quelli sugli incassi.

Il legislatore ha, quindi, fortemente incentivato l’uso di mezzi di pagamento tracciabili e imposto agli intermediari finanziari che li forniscono l’obbligo di comunicare al Fisco i dati necessari per effettuare controlli incrociati e automatici. Ma andiamo con ordine. 

Gli incentivi all’utilizzo della moneta elettronica 

Come noto, l’obbligo di accettare pagamenti elettronici è in vigore in Italia sin dal 30 giugno 2014 (art. 15, comma 4 d.l. n. 179/2012). Tuttavia, il legislatore dell’epoca non aveva introdotto alcuna sanzione per la sua violazione, depotenziando di fatto la misura. Gli esercenti che rifiutavano di accettare i pagamenti elettronici, spesso giustificando la loro condotta con gli eccessivi costi di gestione di tali mezzi di pagamento, sapevano infatti di non correre alcun rischio. 

Per ovviare a tale empasse, il legislatore è intervenuto nuovamente in materia introducendo, da un lato, incentivi fiscali volti a compensare almeno in parte i maggiori oneri sostenuti dagli esercenti per accettare tali mezzi di pagamento e, dall’altro, sanzioni in caso di rifiuto dell’esercente all’utilizzo di tali strumenti. Più precisamente: 

- agli esercenti attività di impresa, arte o professione (con ricavi e compensi registrati nell’anno precedente inferiori ad €400,000) è stato accordato - a partire dal 1° luglio 2020 - un credito d’imposta pari al 30% delle commissioni addebitate dagli istituti di moneta elettronica e dagli istituti di pagamento per le transazioni effettuate da consumatori finali mediante carta di credito, di debito o prepagate (il credito è incrementato al 100% rispetto alle commissioni addebitate per il periodo 1° luglio 2021 - 30 giugno 2022 - art. 22 del d.l. n. 124/2019); 

- agli esercenti attività di impresa, arte o professione che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizi nei confronti di consumatori finali è stato accordato un credito d'imposta (in misura variabile in funzione del loro volume di ricavi e compensi) parametrato ai costi sostenuti, fino ad un massimo di €160, nel periodo 1° luglio 2021-30 giugno 2022 per l’acquisto, noleggio o utilizzo di strumenti che consentono il pagamento elettronico, nonché per le spese di convenzionamento ovvero per le spese sostenute per il collegamento tecnico tra i predetti strumenti (art. 22-bis del d.l. 124/2019). La predetta soglia massima di costi agevolabili di € 160 è elevata a € 320 per i costi sostenuti nel corso dell'anno 2022 per l’acquisto, noleggio o utilizzo di strumenti evoluti di pagamento elettronico che consentono anche la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi; 

- a far data 30 giugno 2022, l’esercente che rifiuti di accettare i pagamenti elettronici (salvo che nei casi di oggettiva impossibilità tecnica) sarà soggetto ad una sanzione amministrativa pecuniaria pari a €30, aumentata del 4% del valore della transazione rifiutata (art. 18 del d.l. n. 36/2022).