Coppie di fatto: quali risvolti fiscali per il bonus prima casa?

Nonostante l'apertura del legislatore, queste unioni non sono ancora del tutto sovrapponibili, quanto agli effetti, al matrimonio. 

Differenze si individuano dal punto di vista patrimoniale e successorio, ma anche dal punto di vista fiscale.

A tal riguardo, occorre fare riferimento alla recente sentenza della Corte Cassazione, n. 20956 del 1 luglio 2022, con la quale i giudici di legittimità si sono pronunciati sul diritto o meno a continuare a beneficiare del bonus prima casa anche quando la coppia di fatto, non legata da matrimonio, interrompe la relazione.

Occorre tenere a mente, anzitutto, che, per le coppie sposate:

•        la giurisprudenza della Cassazione, in linea generale, prevede che in caso di separazione o divorzio, se un coniuge cede all’altro la propria quota sulla casa familiare, fa salvi i bonus e le agevolazioni fiscali, in quanto sono esenti da tassazione gli atti compiuti in conseguenza della crisi coniugale;
•         il bonus prima casa è un’agevolazione fiscale di cui è possibile godere all’atto dell’acquisto della casa per chi risponde a una serie di requisiti (reddituali e non) previsti dalla legge;
•        in tema di agevolazioni "prima casa", è previsto che il trasferimento dell'immobile prima del decorso del termine di cinque anni dall'acquisto, se effettuato in favore del coniuge in virtù di una modifica delle condizioni di separazione non comporta la decadenza dai benefici fiscali, in quanto occorre favorire la complessiva sistemazione dei rapporti patrimoniali tra i coniugi in occasione della crisi, escludendo che derivino ripercussioni fiscali sfavorevoli dagli accordi intervenuti in tale sede;
•        l’acquirente non può vendere l’abitazione prima di 5 anni, a meno che ne acquisti un’altra, entro 1 anno, avente le stesse caratteristiche.

Ma è così anche per le coppie di fatto?

Apparentemente no. Infatti, in caso di rottura del rapporto tra coppie di fatto non potranno applicarsi gli stessi benefici previsti per le coppie sposate: per queste sono esentasse gli atti collegati alla separazione e al divorzio.

Il caso sottoposto al vaglio dei giudici di legittimità può essere così riassunto: Tizio e Caia, conviventi di fatto, acquistavano un immobile da adibire a casa d'abitazione, con contestuale stipula di un contratto di mutuo usufruendo delle agevolazioni "prima casa". Successivamente, a seguito della rottura del rapporto di convivenza, Tizio trasferiva la quota di proprietà indivisa dell'immobile, pari alla metà dell'intero, a Caia. Tizio, tuttavia, non procedeva all'acquisto di una nuova abitazione con i requisiti della "prima casa" entro un anno dalla predetta alienazione.

Eppure, la disciplina sul bonus prima casa, come anticipato, statuisce che in caso di trasferimento per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici “bonus prima casa” prima del decorso del termine di cinque anni dalla data dell’acquisto, il contribuente conserva detti benefici se entro un anno dall'alienazione dell'immobile procede all'acquisto di altro immobile da adibire a propria abitazione principale.

Secondo la giurisprudenza, nell’ambito di una procedura di separazione o divorzio consensuale, se la donazione o la vendita avvengono prima di 5 anni, non vi sarà alcuna decadenza, neanche se il cessionario non riacquista, nell’anno successivo, un nuovo immobile da destinare alla propria prima casa.

Invece, se si tratta di coppie di fatto, decade dall’agevolazione prima casa l’acquirente che, prima del decorso di cinque anni dalla data del rogito di acquisto, venda all’altro comproprietario la propria quota del 50% di un’abitazione acquistata avvalendosi del beneficio fiscale senza acquistare un altro immobile entro 1 anno.

In buona sostanza: decade dall'agevolazione prima casa il contribuente che, prima del decorso di 5 anni dall'acquisto dell'immobile agevolato, avvenuto in comproprietà con il convivente more uxorio, alieni (senza corrispettivo, con accollo del mutuo) la sua quota della prima casa a questo ultimo, a causa del venir meno della convivenza tra di essi, senza acquistare un altro immobile entro 1 anno. Non trovano, infatti applicazione, per le coppie di fatto nè la giurisprudenza in materia di forza maggiore, nè l'esenzione di cui all'art. 19 della L. 74/87 per gli atti di scioglimento del matrimonio.