Svizzera: royalties tassate anche in Italia

Le royalties date ad una cantante residente in Svizzera da una società italiana sono tassate anche in Italia. A chiarire la questione ci ha pensato l'Agenzia delle entrate con la risposta n.493/2020, che conferma l'orientamento dell'Amministrazione finanziaria del 2019. Il chiarimento è stato dato partendo da quanto prevede la convenzione contro le doppie imposizione tra Italia e Svizzera.

Nella sua risposta l'Agenzia delle entrate precisa anche che la convezione tra Italia e Svizzera è nettamente diversa rispetto a quella siglata con la Germania dove: “i canoni a titolo di diritto d'autore e gli altri analoghi compensi relativi alla produzione o riproduzione di opere letterarie, drammatiche, musicali o artistiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e le pellicole o registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive, provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell'altro Stato contraente che ne è il beneficiario effettivo sono imponibili soltanto in detto altro Stato”.

Nel dettaglio, spiega come con la risoluzione n. 12/2004, ha fornito dei chiarimenti per quanto riguarda l'applicazione il distinguo tra i compensi derivanti dal diritto d'autore e quelli connessi all'esercizio del diritto d'autore. Per fare questo ha richiamato il commentario al modello di Convenzione Ocse, che fa una netta distinzione  tra i diritti corrisposti per le dirette radiotelevisive da quelli erogati in caso di registrazione dell'esecuzione e successiva distribuzione. E dunque analizzando i testi l'Agenzia delle entrate affermò che : “i compensi per diritti connessi all'esercizio del diritto d'autore", sono imponibili solo in Germania e sugli stessi non deve essere operata in Italia alcuna ritenuta alla fonte. Questo però quando si ha a che fare con la Germania. E dunque la stessa conclusione non può essere applicata anche al caso svizzero.

La convenzione contro le doppie imposizioni Italia- Svizzera prevede infatti come: “i compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione in uso di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche - comprese le pellicole cinematografiche e  di registrazioni per le trasmissioni radiofoniche e televisive”. E dunque per questo motivo le royalties corrisposte all'artista svizzero sono da assoggettare ad un'imposta, anche in Italia, in misura non eccedente il 5% del loro ammontare lordo.

questo significa che per capire come funziona il trattamento fiscale dei diritti di autore di soggetti residenti in paese diversi dalla Germania si deve andare a trovare la risposta nella convezione contro le doppie imposizioni stipulata con la giurisdizione in questione. Non si possono applicare le soluzioni e le norme applicate ad un altro paese senza che ci sia un effettivo riscontro pratico.